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“OD体育”农产物涉税问题,从发票到账务,再到纳税申报!不信你还学不会

发布时间:2021-09-25人气:
本文摘要:关于农产物,许多小同伴知道可以享受增值税免税政策、深加工可以享受加计1%扣除进项税额,可是相识的又比力迷糊。农产物什么时候根据票面税额抵扣?什么时候可以按9%盘算抵扣?什么时候加计1%抵扣?农产物正当扣除凭证有哪些?怎么填写增值税申报表?税收优惠有哪些?

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关于农产物,许多小同伴知道可以享受增值税免税政策、深加工可以享受加计1%扣除进项税额,可是相识的又比力迷糊。农产物什么时候根据票面税额抵扣?什么时候可以按9%盘算抵扣?什么时候加计1%抵扣?农产物正当扣除凭证有哪些?怎么填写增值税申报表?税收优惠有哪些?今天猫叔带大家一起明白以上问题,农产物其实一点都不神秘!1、增值税税收优惠政策免征:2、最新抵扣政策凭票扣除 OR 审定扣除1、凭票扣除(1)四种正当扣税凭证:增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、农产物销售发票、农产物收购发票(2)纳税人购进农产物,按下列划定抵扣进项税额:纳税人购进农产物,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关入口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从根据浅易计税方法依照3%征收率盘算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率盘算进项税额;取得(开具)农产物销售发票或收购发票的,以农产物销售发票或收购发票上注明的农产物买价和9%的扣除率盘算进项税额。纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产物,根据10%的扣除率盘算进项税额(加计扣除1%)。

注意:凭据财税【2017】37号文,这里的销售发票,是指农业生产者销售自产农产物适用免征增值税政策而开具的普通发票。不包罗从批发/零售农产物的纳税人取得的普通发票。2、审定扣除试点纳税人以购进农产物为原料生产货物的,农产物增值税进项税额可根据以下方法审定:(1)投入产出法(2)成本法(3)参照法:审定扣除的基本处置惩罚思路是:采购环节将税额计入存货成本,待实际耗用或者对外销售时,再凭据审定的允许抵扣的进项税额(含加计扣除增值税进项税额)借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目;3、账务处置惩罚/申报案例案例:某利园糕点制造企业(增值税一般纳税人)购进小麦加工成面包对外销售。1、2019年6月购进小麦,取得一般纳税人开具的增值税专用发票,注明金额100元,税率9%,税额9元,款子用银行存款支付;2、取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票,注明金额200元,税率3%,税额6元,款子用银行存款支付;3、向农民伯伯收购小麦,支付现金300元,给农民伯伯开具了一张收购发票。

购进的小麦当月全部生产领用。糕点厂购进小麦税务处置惩罚如下:(1)纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产物扣除率为10%。

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糕点的适用税率为13%,所以购进小麦扣除率为10%,从一般纳税人购进小麦,盘算可抵扣进项税额为:100×10%=10(元)。增值税专用发票上注明的增值税额为9元,实际上纳税人可以抵扣10元进项税额,凭据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通告》(国税局2017年第19号)划定,9元(专票上注明的税额)在购入当期抵扣,剩下1元在领用小麦时加计扣除。账务处置惩罚:借:原质料 100 应交税费——应交增值税(进项税额) 9(100*9%)贷:银行存款 109(2)从小规模纳税人购进小麦,盘算可抵扣的进项税额为:200×10%=20(元)。增值税专用发票上注明的增值税额为6元,实际上纳税人可以抵扣20元进项税额,其中18元(200×9%)在购入当期抵扣,剩下2元在领用小麦时加计扣除。

账务处置惩罚:借:原质料 188 应交税费——应交增值税(进项税额)18(200×9%)贷:银行存款 206(3)从农民伯伯购进小麦,属于向农业生产者购进农产物,凭据开具的收购发票的买价,盘算可抵扣的进项税额为:300×10%=30(元),其中27元(300*9%)购入当期抵扣,剩下的3元在领用小麦时加计扣除。账务处置惩罚:借:原质料 273 应交税费——应交增值税(进项税额)27(300*9%)贷:银行存款 300(4)农产物购入时,取得的增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、农产物收购发票或销售发票均已按9%的税率(扣除率)抵扣进项税额;月末,凭据当月生产领用的农产物盘算当月可加计扣除的进项税额。加计扣除农产物进项税额=(9+18+27)/9%*(10%-9%)=6(元),或者直接凭据我们前面盘算出的剩余未抵扣的金额,直接相加,可加计的进项税额=1+2+3=6(元)(5)增值税纳税申报:填写附表二相应栏次注意:第6栏“农产物收购发票或者销售发票”:反映纳税人本期购进农业生产者自产农产物取得(开具)的农产物收购发票或者销售发票情况。

从小规模纳税人处购进农产物时取得增值税专用发票情况填写在本栏,但购进农产物未划分核算用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产物进项税额情况除外。本文泉源:转载于会计头条APP,本文为猫叔说税原创文章,作者猫叔。


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